财务总监作为财务部门的一把手，同时身为公司高管，聚权势于一身，自然风光无限。在头上笼罩着耀眼光环的同时，其背后的法律风险，却并不为人所关注。
财务总监在公司治理中的多重身份是其法律风险产生的根源
财务总监作为公司财务方面的总负责人，他既拥有所有者赋予的代表其对公司进行财务方面监督与控制的职能，也有协助公司管理者（总经理）参与经营管理职能，同时还兼有维护社会公众利益的职能。从公司治理的法律理论及实践来看，财务总监本身具有内部治理与外部治理双重身份。
首先，根据公司法的规定，财务总监属于公司高级管理人员。作为公司高管，财务总监需要根据公司设定的经营目标，统筹财务核算与财务资源，接受董事会和总经理的领导，实施财务战略管理。也就是说，对某一具体财务上的问题，例如资金的调剂，税务的安排，如果公司总经理或者董事会做出了一个与法律不符的决策，财务总监可能会有自己独立的判断并提出反对意见。但如果不能得到总经理及董事会的认可，这样的一个违法的操作就将实际进行下去（除非财务总监主动辞职），从而引发自身的法律风险。
其次，财务总监具有外部治理角色。这主要是对资本市场履行充分、真实、及时披露的义务，遵守监管部门的法规和政策。法律、法规和政策不断地在加重财务总监的法律责任，无论是美国的萨班斯法案，还是中国证监会等管理部门，要求财务总监必须保证内部控制运行具有完整的记录，必须负责监测财务报告的加工过程，并在公开披露的各项财务数据上承担几乎与总经理同等的法律责任。稍有不慎，但会卷入法律风险。
不可否认的是，财务总监在公司治理上的双重身份经常存在着立场上的冲突。公司同利益相关诉求者之间的分歧以及不同利益关系人的不同诉求，令财务总监面临潜在冲突的任务，从而导致职责超载。这种情形下将引起代理冲突，从而导致成本转移效应。在这种情形下，财务总监要么与总经理合谋，利用高管身份与总经理进行利益交换；要么就只能独立地出具非常透明的意见，“损害”大股东（被代理人）的利益。鲜有高明的财务总监能够游走于二者之间，例如，财务总监收到总经理的不正当要求后，可以向董事会汇报，然后在维护公司利益与“违反”股东利益甚至违反法律之间做出恰当的平衡。这更多地依赖于财务总监的处理艺术，而非科学。
财务总监如何防范法律风险
（一）增强法律风险意识
财务总监应当意识到，作为公司高管，其不但要对公司及公司股东承担责任，而且应对利益相关者（如债权人）承担责任。财务总监有责任监督企业的重大经营决策和财务信息的生产过程，有责任保证企业财务信息披露的真实性、完整性与可靠性。当违反高级管理人员的忠实与勤勉义务时，将会承担相应的法律责任。
（二）掌握专业技能
根据前文，财务总监承担法律责任大多体现在资金调动、款项支付以及税务处理等方面。为此，财务总监除了要具备相应的财务知识以外，相关的法律技术也要初步掌握，必要时寻求公司法律顾问的支持。下面以几个案例做出说明。
（1）关于母子公司的资金拆借
在一个集团性企业中，母子公司之间往往资金拆借频繁。在一个正常经营的公司中，这不会出现什么问题，但是一旦公司经营不善，内部人或者债权人向司法机关举报，往往构成抽逃公司注册资本罪或挪用公司资金罪，财务总监自然难逃其咎。
根据司法实践，具备下述法律要件的母子公司之间的资金拆借可以避免抽逃注册资本或挪用资金的法律风险：
1、母子公司之间签署书面的借款协议且利率不低于银行同期贷款基准利率；
2、通过银行委托贷款；
3、股东会决议全体通过。
因此，在关联公司向本公司进行资金拆借时，财务总监应要求管理层备妥相关法律文件。
（2）关于信息披露
笔者担任一家拟IPO公司的法律顾问，目前正处于排队阶段。2011年度，该公司实现利润3200余万元，但是，该利润总额中含有从被投资企业分得的利润600余万元，而且该笔长期股权投资乃是因历史原因替一自然人代持。财务总监为此犹豫不已，如果如实披露，公司利润将减少18%，公司IPO可能会存在问题，如果不披露，自己可能会承担法律责任。我们给出的建议是，要么完全披露而将长期股权投资核销，要么通过一系列的运作使公司真正持有该等股权。最终通过一系列的股权置换方式解决了该等问题，虽然未披露，但是由于永久性地解决了权益的归属问题，所以财务总监不致于会受到处罚。
（3）关于税务处理
依法纳税是每个企业应当承担的法定义务。在公司并无税务总监的情形下，财务总监实际上还承担着税务总监的职能。每个企业家都想少缴税金，但应省之有道，通过有理有据的操作合法避税，而决不能简单粗暴地通过少列收入多列支出还减少税负。财务总监必要时可寻求注册税务师或者税务律师的帮助。
（三）健全财务流程及制度
完整健全的财务制度可以抵御许多职业风险，是财务总监的一道有效防火墙。财务制度中非常重要的一个方面是授权制度，一个良好的授权制度是财务总监拒绝总经理违法行为的杀手锏。为此，财务总监应要求董事会给财务总监和总经理出具明确的书面授权，即哪些事情是财务总监可以做的，哪些是财务总监可以拒绝的。一旦财务总监拒绝总经理的不合理的要求而受到解雇，这些资料可以成为其胜诉的关键性证据，从而可以极大地维护其合法权益。作为仅次于首席执行官的公司第二号人物，财务总监的安全受到首席执行官的影响很大，
财务总监决不可以为了保全自己的职位或者希望得到什么不该得到的利益而将法律与职业道德束之高阁。
