财务预算与财务计划的对比分析

　　财务预算是以货币表示的预期财务结果，它既是财务计划工作的终点，又是财务控制工作的起点，具有把财务计划与财务控制联系起来的纽带和桥梁作用。而财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反财务预算与分析映销售收入的销售预算等。

　　一、财务预算与财务计划的异同：

　　1、财务计划有广义和狭义之分。

　　广义的财务计划通常包括确定财务目标、制定财务战略和财务政策、规定财务工作程序、设计财务规则、编制财务预算等。

　　狭义的财务计划则是指特定期间的财务规划和财务预算。

　　2、财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。

　　3、两者区别：财务预算是以货币表示的预期财务结果，它既是财务计划工作的终点，又是财务控制工作的起点，具有把财务计划与财务控制联系起来的纽带和桥梁作用。

　　财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反财务预算与分析映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算（又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。

　　综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务状况变动表，反映财务成果的预计损益表。

　　上述各种预算间存在下列关系：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制。

　　预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算编制，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。

　　二、财务计划的基本步骤：

　　1.确定计划并编制预计财务报表，运用这些预测结果分析经营计划对预计利润和财务比率的影响。

　　这些预测结果还能用于监督实施阶段的经营情况。实施情况一旦偏离计划，管理者能否很快得知，是控制系统好坏的重要标准，也是公司能否在一个变化迅速的世界取得成功的必要因素。

　　2.确认支持长期计划需要的资金。

　　包括购买设备等固定资产以及存货、应收账款、研究开发、主要广告宣传需要的资金。

　　3.预测未来长期可使用的资金。

　　包括预测可从内部产生的和向外部融资的部分。任何财务限制导致的经营约束都必须在计划中体现。这些约束包括对负债率、流动比率、利息保障倍数等的限制。

　　4.在企业内部建立并保持一个控制资金分配和使用的系统，目的是保证基础计划的适当展开。

　　5.制定调整基本计划的程序。

　　基本计划在一定的经济预测基础上制定，当基本计划所依赖的经济预测与实际的经济状况不符时，需要对计划及时作出调整。例如，如果实际经济走势强于预测，这些新条件必须在更新的计划里体现，如更高的生产计划额度、更大的市场份额等，并且计划调整得越快越好。因此，此步骤实际上是“反馈环节”，即基于实际情况的变化对财务计划进行修改。

　　6.建立基于绩效的管理层报酬计划。

　　奖励管理层按照股东的想法（即股东价值最大化）经营非常重要。